杏彩体育唯一官网:【IPO案例】生产模具的销售按照时段法确认收入的合

　　（1）报告期内，发行人模具收入分别为 4,317.43 万元、5,876.12 万元和9,280.93 万元。其中，生产模具收入占比接近 100%，生产模具的销售属于在某一时段内履行的履约义务，按销量进度确认模具收入，商品模具的销售属于在某一时点履行的履约义务。

　　（2）发行人的模具在存货科目核算，同行业可比公司模具分别在固定资产、存货、长期待摊费用等科目核算。报告期各期末，发行人模具的账面余额分别为 19,545.98 万元、26,503.24 万元和 32,666.13 万元，模具金额增加主要是公司承接车型逐步增加；1 年以上模具占比分别为 55.28%、43.71%和 46.55%。

　　结合具体合同约定、实际执行情况、同行业可比公司情况等，说明生产模具是否符合某一时段内履行的履约义务，模具相关的会计处理是否符合《企业会计准则》《监管规则适用指引——会计类第 2 号》的相关规定。

　　公司使用模具生产内外饰件产品，模具结转成本与后续量产产品销量可以对应。公司在该等模具生产的零部件产品达到量产条件后，按与客户签订的该模具总收入与总预示量，以及结转的总成本，计算出单位模具收入价与单位模具成本价，再按每月生产的零部件产品的实际销量占预计销量的比例，分摊确认当期的收入和成本。具体会计处理如下：

　　贷：主营业务收入（=具体某模具总收入*模具对应产品本期实际产品销量/模具对应产品的预计销售量，若累计确认模具收入已等于模具总收入，公司则不再确认模具收入）

　　结合具体合同约定、实际执行情况、同行业可比公司情况等，说明生产模具是否符合某一时段内履行的履约义务，模具相关的会计处理是否符合《企业会计准则》《监管规则适用指引——会计类第 2 号》的相关规定。

　　综上所述，公司生产模具符合某一时段内履行的履约义务，模具相关的会计处理符合《企业会计准则》《监管规则适用指引——会计类第 2 号》的相关规定。